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虛增收入9億！財務背鍋？財務部制作造假單據(jù)！財務人員模仿簽字、私刻客戶供應商公章財務章！

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發(fā)表時間：2021-08-13 11:02

虛增收入9億！財務背鍋？財務部制作造假單據(jù)！財務人員模仿簽字、私刻客戶供應商公章財務章！


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經(jīng)查明，康尼機電重大資產(chǎn)重組有關情況及違法事實如下：
一、康尼機電與廣東龍昕科技有限公司重大資產(chǎn)重組情況
2014 年 9 月，廣東龍昕科技有限公司（以下簡稱“龍昕科技”）籌劃首次公開發(fā)行股票并上市， 2015 年底終止。2016 年 7、8 月，龍昕科技與康尼機電接觸，籌劃資產(chǎn)重組。
2017 年 3 月 24 日，康尼機電披露了經(jīng)董事會審議通過的《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關聯(lián)交易報告書（草案）》（以下簡稱重組報告書（草案））》。根據(jù)《重組報告書（草案）》，康尼機電擬向廖某茂等 16 位自然人及東莞市眾旺昕股權投資合伙企業(yè)（有限合伙）等 4 家機構購買其持有的龍昕科技****股權。龍昕科技的交易價格為 34 億元，占康尼機電 2016 年經(jīng)審計的合并報表凈資產(chǎn)比例*過 50%，且*過 5,000 萬元，構成重大資產(chǎn)重組。
2017 年 6 月 8 日，康尼機電召開 2016 年年度股東大會，審議通過上述事項。6 月 13 日，證監(jiān)會正式受理此次重大資產(chǎn)重組申請材料。10 月 12 日，證監(jiān)會通過此次重大資產(chǎn)重組申請。11 月 30 日，康尼機電收到證監(jiān)會批復，并于當日簽署《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關聯(lián)交易報告書》（以下簡稱“《重組報告書》 ”）。12 月 1 日，康尼機電披露《重組報告書》。
二、康尼機電信息披露違法的情況
2015 年至 2017 年，龍昕科技存在虛增收入、利潤等財務造假行為，導致康尼機電 2017 年披露的上述《重組報告書（草案）》《重組報告書》存在虛假記載。龍昕科技具體造假行為如下：
2015 年至 2017 年，龍昕科技通過虛開增值稅發(fā)票或未開票即確認收入的方式，通過客戶歐朋達科技（深圳）有限公司、深圳市東方亮彩精密技術有限公司等 11 家公司，在正常業(yè)務基礎上累計虛增收入 90,069.42 萬元（2015 年至 2017年 6 月累計虛增收入 54,674.53 萬元）。其中， 2015 年虛增收入 14,412.5 萬元，占龍昕科技總收入 22.02%；2016 年虛增收入 30,647.53 萬元，占龍昕科技總收入30.09%；2017 年 1-6 月虛增收入 9,614.5 萬元，占龍昕科技總收入 21.51%；2017年虛增收入 45,009.4 萬元，占龍昕科技總收入 40.59%。
龍昕科技虛增收入導致各期末形成大量虛假應收賬款余額， 2015 年末虛假應收賬款余額 13,176.95 萬元， 2016 年虛假應收賬款余額 7,820.1 萬元， 2017 年 6月末虛假應收賬款余額 11,921.49 萬元；2017 年末虛假應收賬款余額 21,492.14萬元。龍昕科技虛增收入的回款**由廖某茂控制的東莞龍冠真空科技有限公司（以下簡稱“龍冠真空”）、東莞市德譽隆真空科技有限公司（以下簡稱“德譽隆”）以客戶名義支付，其中， 2015 年回款 2,022.8 萬元， 2016 年回款 34,458.62 萬元，2017 年回款 46,698.29 萬元。
同時，龍昕科技按正常業(yè)務毛利率水平，虛假結(jié)轉(zhuǎn)成本。其中， 2015 年虛增成本 8,843.59 萬元， 2016 年虛增成本 18,759.73 萬元， 2017 年 1-6 月虛增成本7,298.96 萬元， 2017 年虛增成本 27,624.49 萬元。導致龍昕科技 2015 年虛增利潤5,568.91 萬元， 2016 年虛增利潤 11,887.8 萬元， 2017 年 1-6 月虛增利潤 2,315.54萬元， 2017 年虛增利潤 17,384.91 萬元。
此外，為平衡結(jié)轉(zhuǎn)的虛假成本，龍昕科技倒算出需采購的原材料數(shù)據(jù)，進行虛假采購，虛假采購的款項**支付給龍冠真空、德譽隆。其中， 2015 年虛假采購金額 18,700.94 萬元， 2016 年虛假采購金額 33,700.15 萬元， 2017 年 1-6 月虛假采購金額 8,340.37 萬元， 2017 年虛假采購金額 30,498.45 萬元。龍昕科技虛假采購導致各期末形成大量虛假應付賬款余額， 2015 年末虛假應付賬款余額11,577.81 萬元， 2016 年末虛假應付賬款余額 233.22 萬元， 2017 年 6 月末虛假應付賬款余額 10,329.06 萬元， 2017 年末虛假應付賬款余額 4,172.91 萬元。
龍昕科技虛增收入和虛假采購中的相關單據(jù)，如銷售合同、訂單、發(fā)貨單、對賬單、入庫單等均由龍昕科技財務部制作。相關單據(jù)需外部單位簽字或蓋章的，均由龍昕科技財務部人員模仿簽字，或由龍昕科技財務部人員使用私刻的部分客戶和供應商的公章、財務專用章等蓋章。相關單據(jù)需龍昕科技內(nèi)部部門配合簽字的，部分由龍昕科技財務人員代簽。
當事人：南京康尼機電股份有限公司
陳穎奇，時任康尼機電董事長，住址：江蘇省南京市鼓樓區(qū)。
高文明，時任康尼機電副董事長、總裁，住址：江蘇省南京市鼓樓區(qū)

康尼機電及其代理人在申辯材料中提出：
**，信息披露義務人主觀不存在過錯的，不應對其做出行政處罰。其一，行政處罰應以當事人主觀存在過錯為原則。其二， 2005 年《證券法》**百九十三條、《證券法》（2019 年修訂）**百九十七條均未特別規(guī)定當事人沒有主觀過錯也要認定信息披露違法行為并予以行政處罰，則上市公司信息披露違法行為應以“主觀過錯”為構成要件。其三，證監(jiān)會在執(zhí)法實踐中亦遵循了“無過錯、無違法、不處罰”的原則。第二， 法院一審刑事判決書認定廖某茂構成合同詐騙罪，康尼機電不具備短期內(nèi)識別、發(fā)現(xiàn)財務造假行為的能力。第三，廈門**銀行與廖某茂惡意串通，協(xié)助其辦理質(zhì)押并向康尼機電隱瞞。并且，被質(zhì)押的定期存款實際為虛增的貨幣資金，系龍昕科技財務造假的手段之一，應被財務造假行為吸收。康尼機電發(fā)現(xiàn)定期存單違規(guī)質(zhì)押后，及時披露并責成廖某茂及其一致行動人將持有的康尼機電股票質(zhì)押給龍昕科技提供反擔保，應對公司免于處罰。第四，獨立財務顧問等中介機構出具的專業(yè)意見存在虛假記載，是導致公司披露的《重組報告書（草案）》《重組報告書》存在虛假記載的重要原因。查明中介機構是否勤勉盡責，是認定公司及董監(jiān)高是否存在過錯的前提。第五，公司及時任董事、監(jiān)事和高級管理人員沒有故意或過失，均以維護上市公司及股東利益為出發(fā)點，誠實守信，勤勉盡責，**時間向監(jiān)管部門匯報，并成立紓困基金。第六，懇請不對康尼機電及時任董事、監(jiān)事、高級管理人員行政處罰。

陳穎奇及其代理人在申辯材料中提出：
**，認可康尼機電的陳述申辯意見。第二，陳穎奇高度重視龍昕科技業(yè)績真實性，并購期間多次組織會議分析討論并赴龍昕科技考察，督促中介機構勤勉盡責。財務造假事項系廖某茂與外部人員惡意隱瞞導致，中介機構未勤勉盡責，其沒有主觀故意和過失，已盡*大可能核實確認，已勤勉盡責。第三，存單質(zhì)押事項系龍昕科技惡意隱瞞， 廈門**銀行在接受會計師詢證函、監(jiān)管部門問詢時故意提供虛假信息。其在收購完成后及時加強管控，已盡**的注意義務，已勤勉盡責。第四，陳穎奇發(fā)現(xiàn)存單質(zhì)押事項后及時安排信息披露且向監(jiān)管部門匯報，推動處置相關風險，向公安機關報案，參與籌建紓困基金，向交易對手及業(yè)績承諾方提起民事訴訟等，符合《信息披露違法行為行政責任認定規(guī)則》（以下簡稱“認定規(guī)則”）第二十條第二項、第四項的情形。綜上，請求免于處罰或從輕、減輕處罰。

高文明及其代理人在申辯材料中提出：
**，認可康尼機電的陳述申辯意見。第二，收購龍昕科技過程中，高文明赴龍昕科技調(diào)查且到生產(chǎn)現(xiàn)場查看，多次參加各類會議，已盡到注意義務。其核查手段有限，中介機構未能發(fā)現(xiàn)財務造假事項，其基于對中介機構意見的合理信賴，認真履職，已勤勉盡責。第三，龍昕科技并購完成后，高文明積*參與推動龍昕科技規(guī)范化管理，協(xié)助康尼機電自查并主動披露違規(guī)擔保事項，積*化解相關風險并取得良好社會效果。第四，上市公司重大資產(chǎn)重組更依賴于標的資產(chǎn)及交易對手方提供信息，更依賴于中介機構的勤勉盡責。其在并購過程中及并購完成后，無主觀過錯，已勤勉盡責。綜上，請求免于處罰。

來源：中國會計視野

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